Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei
betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2025
BEZUG BMF-Schreiben vom 21. November 2023 – BStBl I S. 2076
ANLAGEN 1
GZ IV C 5 – S 2353/19/10010 :006
DOK 2024/1050350
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten
für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2025 bekannt
gemacht (Fettdruck kennzeichnet die Änderungen gegenüber der Übersicht
ab 1. Januar 2024 – BStBl I S. 2076).
Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für
die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz
EStG insbesondere Folgendes:
• Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils
ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor
24 Uhr Ortszeit erreicht wird.
• Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der
entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.
Postanschrift Berlin: Bundesministeriu m der Finanzen, 11016 Berlin
www.bundesfinanzministerium.de
Seite 2 • Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes
maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.
Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten
von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. 1228).
Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist
für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten.
Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes:
Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung
durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Absatz 4a Satz 8 ff.
EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden
Verpflegungspauschale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG),
unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde.
Beispiel:
Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg
(Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen
(Dänemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen – jeweils mit
Frühstück – wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.
Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 50 € (Rückreisetag von Straßburg: 36 €, Anreisetag nach Kopenhagen 50 €) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung des
Frühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um
15 € (20 % der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag – 75 €)
auf 35 € zu kürzen.
Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien, die Beträge für
Trinidad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua
und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und
Grenadinen sowie Suriname.
Seite 3 Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende
Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der
für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur
steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020,
BStBl I S. 1228). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen
Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228);
dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland
(R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens zur
steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020,
BStBl I S. 1228).
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Es steht ab sofort für eine
Übergangszeit auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen
http://www.bundesfinanzministerium.de zur Verfügung.

Übersicht über die ab 1. Januar 2025 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2024 – BStBl I 2023 Seite 2076 – im Fettdruck)
bei einer
Abwesenheitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
für den Anund
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesenheitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€ € €
Afghanistan 30 20 95
Ägypten 50 33 112
Äthiopien 44 29 159
Äquatorialguinea 42 28 166
Albanien 27 18 112
Algerien 47 32 120
Andorra 41 28 91
Angola 40 27 368
Argentinien 35 24 113
Armenien 29 20 107
Aserbaidschan 44 29 88
Australien
– Canberra 74 49 186
– Sydney 57 38 173
– im Übrigen 57 38 173
Bahrain 48 32 153
Bangladesch 46 31 189
Barbados 54 36 206
Belgien 59 40 141
Benin 40 27 168
Bhutan 27 18 176
Bolivien 46 31 108
Bosnien und Herzegowina 23 16 75
Botsuana 46 31 176
Brasilien
– Brasilia 51 34 88
– Rio de Janeiro 69 46 140
– Sao Paulo 46 31 151
– im Übrigen 46 31 88
Brunei 45 30 110
Bulgarien 22 15 115
Burkina Faso 38 25 174
Burundi 36 24 138
Chile 44 29 154
China
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Pauschbetrag
für Übernachtungskosten
1
Übersicht über die ab 1. Januar 2025 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2024 – BStBl I 2023 Seite 2076 – im Fettdruck)
bei einer
Abwesenheitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
für den Anund
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesenheitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€ € €
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Pauschbetrag
für Übernachtungskosten
– Chengdu 41 28 131
– Hongkong 71 48 169
– Kanton 36 24 150
– Peking 30 20 185
– Shanghai 58 39 217
– im Übrigen 48 32 112
Costa Rica 60 40 127
Côte d’Ivoire 59 40 166
Dänemark 75 50 183
Dominikanische Republik 50 33 167
Dschibuti 77 52 255
Ecuador 27 18 103
El Salvador 65 44 161
Eritrea 46 31 78
Estland 29 20 85
Fidschi 32 21 183
Finnland 54 36 171
Frankreich
– Paris sowie die
Departments 77, 78, 91 bis 95
58 39 159
– im Übrigen 53 36 105
Gabun 64 43 263
Gambia 40 27 161
Georgien 45 30 87
Ghana 46 31 203
Griechenland
– Athen 40 27 139
– im Übrigen 36 24 150
Guatemala 46 31 124
Guinea 59 40 140
Guinea-Bissau 32 21 113
Haiti 58 39 130
Honduras 57 38 198
2
Übersicht über die ab 1. Januar 2025 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2024 – BStBl I 2023 Seite 2076 – im Fettdruck)
bei einer
Abwesenheitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
für den Anund
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesenheitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€ € €
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Pauschbetrag
für Übernachtungskosten
Indien
– Bangalore 42 28 155
– Chennai 22 15 80
– Kalkutta 32 21 167
– Mumbai 53 36 218
– Neu Delhi 46 31 211
– im Übrigen 22 15 80
Indonesien 45 30 179
Iran 33 22 196
Irland 58 39 129
Island 62 41 187
Israel 66 44 190
Italien
– Mailand 42 28 191
– Rom 48 32 150
– im Übrigen 42 28 150
Jamaika 39 26 171
Japan
– Tokio 50 33 285
– Osaka 33 22 141
– im Übrigen 33 22 141
Jemen 24 16 95
Jordanien 57 38 134
Kambodscha 42 28 108
Kamerun 56 37 275
Kanada
– Ottawa 62 41 214
– Toronto 54 36 392
– Vancouver 63 42 304
– im Übrigen 54 36 214
Kap Verde 38 25 90
Kasachstan 33 22 108
Katar 56 37 149
Kenia 51 34 219
Kirgisistan 27 18 74
3
Übersicht über die ab 1. Januar 2025 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2024 – BStBl I 2023 Seite 2076 – im Fettdruck)
bei einer
Abwesenheitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
für den Anund
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesenheitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€ € €
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Pauschbetrag
für Übernachtungskosten
Kolumbien 34 23 123
Kongo, Republik 62 41 215
Kongo, Demokratische Republik 65 44 337
Korea, Demokratische
Volksrepublik
28 19 92
Korea, Republik 48 32 108
Kosovo 24 16 71
Kroatien 46 31 191
Kuba 51 34 170
Kuwait 56 37 241
Laos 35 24 71
Lesotho 28 19 104
Lettland 35 24 76
Libyen 63 42 135
Libanon 69 46 146
Liberia 65 44 173
Liechtenstein 56 37 190
Litauen 26 17 109
Luxemburg 63 42 139
Madagaskar 33 22 116
Malawi 41 28 109
Malaysia 36 24 86
Malediven 70 47 200
Mali 38 25 120
Malta 46 31 114
Marokko 41 28 87
Marshall Inseln 63 42 102
Mauretanien 35 24 86
Mauritius 44 29 172
Mexiko 48 32 177
Moldau, Republik 26 17 73
Monaco 52 35 187
Mongolei 23 16 92
Montenegro 32 21 85
4
Übersicht über die ab 1. Januar 2025 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2024 – BStBl I 2023 Seite 2076 – im Fettdruck)
bei einer
Abwesenheitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
für den Anund
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesenheitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€ € €
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Pauschbetrag
für Übernachtungskosten
Mosambik 51 34 208
Myanmar 23 16 103
Namibia 30 20 112
Nepal 36 24 126
Neuseeland 58 39 148
Nicaragua 46 31 105
Niederlande 47 32 122
Niger 42 28 131
Nigeria 46 31 182
Nordmazedonien 27 18 89
Norwegen 75 50 139
Österreich 50 33 117
Oman 64 43 141
Pakistan
– Islamabad 23 16 238
– im Übrigen 34 23 122
Palau 51 34 193
Panama 41 28 82
Papua-Neuguinea 59 40 159
Paraguay 39 26 124
Peru 34 23 143
Philippinen 41 28 140
Polen
– Breslau 34 23 124
– Warschau 40 27 143
– im Übrigen 34 23 124
Portugal 32 21 111
Ruanda 44 29 117
Rumänien
– Bukarest 32 21 92
– im Übrigen 27 18 89
Russische Föderation
– Moskau 30 20 235
– St. Petersburg 28 19 133
– im Übrigen 28 19 133
5
Übersicht über die ab 1. Januar 2025 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2024 – BStBl I 2023 Seite 2076 – im Fettdruck)
bei einer
Abwesenheitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
für den Anund
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesenheitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€ € €
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Pauschbetrag
für Übernachtungskosten
Sambia 38 25 105
Samoa 39 26 105
San Marino 34 23 79
São Tomé – Príncipe 36 24 147
Saudi-Arabien
– Djidda 57 38 181
– Riad 56 37 186
– im Übrigen 56 37 181
Schweden 66 44 140
Schweiz
– Genf 66 44 186
– im Übrigen 64 43 180
Senegal 42 28 190
Serbien 27 18 97
Sierra Leone 57 38 145
Simbabwe 63 42 198
Singapur 71 48 277
Slowakische Republik 33 22 121
Slowenien 38 25 126
Spanien
– Barcelona 34 23 144
– Kanarische Inseln 36 24 103
– Madrid 42 28 131
– Palma de Mallorca 44 29 142
– im Übrigen 34 23 103
Sri Lanka 36 24 112
Sudan 33 22 195
Südafrika
– Kapstadt 33 22 130
– Johannesburg 36 24 129
– im Übrigen 29 20 109
Südsudan 51 34 159
Syrien 38 25 140
Tadschikistan 27 18 85
Taiwan 51 34 174
6
Übersicht über die ab 1. Januar 2025 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2024 – BStBl I 2023 Seite 2076 – im Fettdruck)
bei einer
Abwesenheitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
für den Anund
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesenheitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€ € €
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Pauschbetrag
für Übernachtungskosten
Tansania 44 29 97
Thailand 36 24 114
Togo 39 26 118
Tonga 29 20 102
Trinidad und Tobago 66 44 203
Tschad 42 28 155
Tschechische Republik 32 21 77
Türkei
– Ankara 32 21 110
– Izmir 44 29 120
– im Übrigen 24 16 107
Tunesien 40 27 144
Turkmenistan 28 19 135
Uganda 41 28 143
Ukraine 26 17 98
Ungarn 32 21 85
Uruguay 40 27 113
Usbekistan 34 23 104
Vatikanstaat 48 32 150
Venezuela 45 30 127
Vereinigte Arabische Emirate 65 44 156
Vereinigte Staaten von Amerika
(USA)
– Atlanta 77 52 182
– Boston 63 42 333
– Chicago 65 44 233
– Houston 62 41 204
– Los Angeles 64 43 262
– Miami 65 44 256
– New York City 66 44 308
– San Francisco 59 40 327
– Washington, D. C. 66 44 203
– im Übrigen 59 40 182
7
Übersicht über die ab 1. Januar 2025 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2024 – BStBl I 2023 Seite 2076 – im Fettdruck)
bei einer
Abwesenheitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
für den Anund
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesenheitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€ € €
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Pauschbetrag
für Übernachtungskosten
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland
– London 66 44 163
– im Übrigen 52 35 99
Vietnam 36 24 111
Weißrussland 20 13 98
Zentralafrikanische Republik 53 36 210
Zypern 42 28 125