1
Grenzwerte & Pauschalen 2024 NWB Wert Zeitraum 2023 2024
I. Sozialversicherung
1. Jahresarbeitsentgeltgrenze (Versicherungspflichtgrenzen)
1.1 Allgemeine Jahresarbeitsentgeltgrenze Jahr 66.600 € 69.300 €
1.2 Besondere Jahresarbeitsentgeltgrenze Jahr 59.850 € 62.100 €
2. Beitragssätze
2.1 Gesetzliche Krankenversicherung allgemein
ermäßigt
14,6 %
14,0 %
14,6 %
14,0 %
Arbeitgeberanteil/Arbeitnehmeranteil allgemein 7,3 %/7,3 %
je zzgl. 1/2 Zusatz- beitragssatz
7,3 %/7,3 %
je zzgl. 1/2 Zusatz- beitragssatz
ermäßigt 7,0 %/7,0 %
je zzgl. 1/2 Zusatz- beitragssatz
7,0 %/7,0 %
je zzgl. 1/2 Zusatz- beitragssatz
Durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 1,6 % 1,7 %
2.2 Pflegeversicherung ab 1.7.2023: 3,4 % 3,4 %
Beitragszuschlag für Kinderlose ab 1.7.2023: 0,6 % 0,6 %
Arbeitgeberanteil alle Bundesländer
außer Sachsen ab 1.7.2023: 1,7 % 1,7 %
Arbeitgeberanteil in Sachsen ab 1.7.2023: 1,2 % 1,2 %
Arbeitnehmeranteil alle Bundesländer
außer Sachsen
– mit Zuschlag (keine Elterneigenschaft) ab 1.7.2023: 2,3 % 2,3 %
– ohne Zuschlag (1 Kind) ab 1.7.2023: 1,7 % 1,7 %
– Abschlag (für 2.-5. Kind unter 25 Jahre jeweils) ab 1.7.2023: 0,25 % 0,25 %
Arbeitnehmeranteil in Sachsen
– mit Zuschlag (keine Elternschaft) ab 1.7.2023: 2,8 % 2,8 %
– ohne Zuschlag (1 Kind) ab 1.7.2023: 2,2 % 2,2 %
– Abschlag (für 2.-5. Kind unter 25 Jahre jeweils) ab 1.7.2023: 0,25 % 0,25 %
2.3 RV/Knappschaftliche RV 18,6/24,7 % 18,6/24,7 %
2.4 Arbeitslosenversicherung 2,6 % 2,6 %
2.5 Insolvenzgeldumlage 0,06 % 0,06 %
3. Höchstbeitragszuschuss
3.1 bei privater KV mit/
ohne Anspruch auf Krankengeld
403,99 €
389,03 €
421,76 €
406,24 €
3.2 PV alle Bundesländer außer Sachsen 76,06 € 87,98 €
3.3 PV in Sachsen 51,12 € 62,10 €
4. Beitragsbemessungsgrenzen
4.1 Kranken- und Pflegeversicherung Jahr Monat 59.850 €
4.987,50 € 62.100 €
5.175 €
4.2 Renten-/Arbeitslosenversicherung West Jahr Monat 87.600 €
7.300 € 90.600 €
7.550 €
4.3 Renten-/Arbeitslosenversicherung Ost Jahr Monat 85.200 €
7.100 € 89.400 €
7.450 €
4.4 Knappschaftliche Rentenversicherung West Jahr Monat 107.400 € 8.950 € 111.600 € 9.300 €
Wert Zeitraum 2023 2024
4.5 Knappschaftliche Rentenversicherung Ost Jahr
Monat
104.400 €
8.700 €
110.400 €
9.200 €
5. Geringfügigkeitsgrenzen
5.1 Minijob Monat 520 € 538 €
5.2 Mindestbemessungsgrundlage RV Monat 175,00 € 175,00 €
5.3 Mindestbeitrag RV bei RV-Pflicht Monat 32,55 € 32,55 €
6. Übergangsbereich
6.1 Faktor F 0,6922 0,6846
6.2 Berechnungsformel für Entgelte im
Übergangsbereich
1,108145945 x AE –
216,291891891
1,1160637482 x AE –
232,127496580
6.3 Faktur FÜ 0,7417 –
6.4. Berechnungsformel für Entgelte im
Übergangsbereich (Übergangsfälle)
1,136747059
x AE – 177,7711765 –
7. Mindestbemessungsgrundlagen für freiwillig Versicherte der GKV
7.1 Allgemein Monat 1.131,67 € 1.178,33 €
7.2 Regel-BMG hauptberuflich Selbständiger Monat 4.987,50 € 5.175,00 €
7.3 Mindest-BMG hauptberuflich Selbständiger Monat 1.131,67 € 1.178,33 €
7.4 Regelbeitrag RV West
halber Regelbeitrag RV West
Monat
Monat
631,48 €
315,74 €
657,51 €
328,76 €
7.5 Regelbeitrag RV Ost
halber Regelbeitrag RV Ost
Monat
Monat
611,94 €
305,97 €
644,49 €
322,25 €
8. Beiträge zur studentischen Versicherungspflicht
8.1 Krankenversicherung Monat 82,99 €
zzgl.
Zusatzbeitrag
82,99 €
zzgl.
Zusatzbeitrag
8.2 Pflegeversicherung bei Elternschaft
(ggf. Abschläge für 2.-5. berücksichtigen)
Monat 24,77 € 27,61 €
8.3 Pflegeversicherung ohne Elternschaft Monat 27,61 € 32,48 €
9. Bezugsgröße
9.1 Kranken- und Pflegeversicherung Jahr
Monat
40.740 €
3.395 €
42.420 €
3.535 €
9.2 Renten-/Arbeitslosenversicherung West Jahr
Monat
40.740 €
3.395 €
42.420 €
3.535 €
9.3 Renten-/Arbeitslosenversicherung Ost Jahr Monat
39.480 €
3.290 €
41.580 €
3.465 €
II. Wichtige lohnsteuerliche Werte
1. Beihilfe und Unterstützung in Notfällen steuerfrei
bis 600 € 600 €
2. Ersatz bestimmter Betreuungskosten steuerfrei
bis 600 € 600 €
3. Einnahmen nebenberufliche Tätigkeit steuerfrei
bis 3.000 € 3.000 €
NWB
2
Grenzwerte & Pauschalen 2024
Fortsetzung von Blatt 1
Wert Zeitraum 2023 2024
4 Einnahmen ehrenamtliche Tätigkeit steuerfrei
bis 840 € 840 €
5. Heimarbeitszuschläge in % des Grundlohns steuerfrei
bis 10 % 10 %
6. Freibetrag für Gesundheitsförderung steuerfrei
bis 600 € 600 €
7. Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen
steuerfrei
bis 1.080 € 1.080 €
8. Freibetrag für Vermögensbeteiligungen steuerfrei
bis 1.440 € 2.000 €
9. Sonn-, Feiertags-, Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, max. von 50 €)
9.1 Nachtarbeit steuerfrei
bis 25 % 25 %
Nachtarbeit von vor 0 Uhr bis 4 Uhr steuerfrei
bis 40 % 40 %
9.2 Sonntagsarbeit steuerfrei
bis 50 % 50 %
9.3 Feiertage und Silvester ab 14 Uhr steuerfrei
bis 125 % 125 %
9.4 Heiligabend ab 14 Uhr, Weihnachten, 1. Mai steuerfrei
bis 150 % 150 %
10. Sachbezüge 50 € 50 €
10.1 Unterkunft monatlich 265,00 € 278,00 €
10.2 Mahlzeiten monatlich 288,00 € 313,00 €
10.3 Frühstück täglich 2,00 € 2,17 €
10.4 Frühstück 0. monatlich 60,00 € 65,00 €
10.5 Mittag-/Abendessen täglich je 3,80 € je 4,13 €
10.6 Mittag-/Abendessen monatlich je 114,00 € je 124,00 €
11. Reisekosten bei Auswärtstätigkeit
11.1 Fahrtkosten je km (pauschal)
– Kraftwagen
– andere motorbetriebene Fahrzeuge
0,30 €
0,20 €
0,30 €
0,20 €
11.2 Verpflegungsmehraufwand – Abwesenheit 24 Stunden
– An- u. Abreisetag mit Übernachtung
– Abwesenheit eintägig, mehr als 8 Stunden
28,00 €
14,00 €
14,00 €
30,00 €
15,00 €
15,00 €
11.3 Übernachtungskosten (Pauschale Inland, nur Arbeitge- berersatz) 20,00 € 20,00 €
11.4 Übernachtungspauschale für Berufskraft-fahrer 8,00 € 8,00 €
12. Fahrtkosten
12.1 Entfernungspauschale je Entf.-km 1.-20. Entf.-km 0,30 €
ab 21. Entf.-km 0,38 €
1.-20. Entf.-km 0,30 €
ab 21. Entf.-km 0,38 €
12.2 Höchstbetrag (gilt nicht bei Nutzung eines Pkw, bei
tatsächlichen ÖPV-Kosten über 4.500 € p. a. sowie für
behinderte Menschen
i. S. von § 9 Abs. 2 EStG)
4.500,00 € 4.500,00 €
13. Doppelte Haushaltsführung
– Fahrtkosten (Pkw)
erste und letzte Heimfahrt je km
eine Heimfahrt wöchentlich je Entf.-km
– Verpflegungsmehraufwand
1.–3. Monat
– Übernachtungskosten
Pauschaler Arbeitgeberersatz
1.–3. Monat/ab 4. Monat
0,30 €
1.-20. Entf.-km 0,30 €
ab 21. Entf.-km 0,38 €
14 €/28 €
1.000 €
20 €/5 €
0,30 €
1.-20. Entf.-km 0,30 €
ab 21. Entf.-km 0,38 €
15 €/30 €
1.000 €
20 €/5 €
Wert Zeitraum 2023 2024
14. AN-Pauschbetrag
Versorgungsempfänger-Pauschbetrag 1.230 €
102 € 1.230 €
102 €
15. Fehlgeldentschädigungen steuerfrei
bis 16 € 16 €
16. Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze je
teilnehmende Person Freigrenze 110 € 110 €
17. Betriebsveranstaltungen Freibetrag
je AN 110 € 110 €
18. Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen), Arbeitsessen Freigrenze 60 € 60 €
19. Lohnsteuer-Pauschalierung
– Kundenbindungsprogramme
– Sachzuwendungen bis 10.000 €
– Kantinenmahlzeiten, Betriebsveranstaltungen,
Erholungsbeihilfen, Verpflegungs-/Internetzuschüsse,
Ladevorrichtungen
– Fahrtkostenzuschüsse
– anstelle Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 15 EStG
– Kurzfristig Beschäftigte
– Minijob mit pauschaler RV
– Minijob ohne pauschale RV
– Aushilfskräfte Land-/Forstwirtschaft
– kurzfristiger Inlandseinsatz
– (nicht) kapitalgedeckte Pensionskassen
und Direktversicherungen vor 2005
– Unfallversicherungen
– Sonderzahlungen in der bAV
– Pauschalierung sonstiger Bezüge
höchstens
2,25 %
30 %
25 %
15 %
25 %
25 %
2 %
20 %
5 %
30 %
20 %
20 %
15 % 1.000 €
2,25 %
30 %
25 %
15 %
25 %
25 %
2 %
20 %
5 %
30 %
20 %
20 %
15 % 1.000 €
20. Erholungsbeihilfen AN/Ehe-/Lebenspartner/ je Kind 156 €/104 €/52 € 156 €/104 €/52 €
21. Fahrtkostenzuschüsse je Entf.-km 1.-20. Entf.-km 0,30 €
ab 21. Entf.-km 0,38 €
1.-20. Entf.-km 0,30 €
ab 21. Entf.-km 0,38 €
22. Kurzfristig Beschäftigte
– Dauer der Beschäftigung
– Arbeitslohn je Kalendertag
– Stundenlohngrenze
18 Tage
120 €
15 €
18 Tage
150 €
19 €
23. Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land-/Forstwirtschaft
– Dauer der Beschäftigung (Kalenderjahr)
– Unschädlichkeitsgrenze (in % der
Gesamtbeschäftigungsdauer)
– Stundenlohngrenze
180 Tage
25 %
12 €
180 Tage
25 %
15 €
24. Pauschalierung UV je AN/Kalenderjahr höchstens 100 € 100 €
25. Anmeldezeitraum der Lohnsteuer
– Kalenderjahr, wenn LSt des Vorjahres
– Vierteljahr, wenn LSt des Vorjahres
– Monat, wenn LSt des Vorjahres
höchstens
höchstens
über
1.080 €
5.000 €
5.000 €
1.080 €
5.000 €
5.000 €
26. Förderbetrag bei bAV
– Fördersatz
– Förder-Höchstbetrag
– Mindestanlagebetrag
– Arbeitslohn des Arbeitnehmers – Jahr – Monat – Woche – Tag – Arbeitgeberbeitrag
maximal
steuerfrei
bis
30 %
288 €
240 €
30.900 €
2.575 €
600,84 €
85,84 €
960 €
30 %
288 €
240 €
30.900 €
2.575 €
600,84 €
85,84 €
960 €
NWB
3
Grenzwerte & Pauschalen 2024
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Sachbezugswerte 2024
Freie Verpflegung Zeitraum Frühstück Mittag-/
Abendessen
Gesamtkosten
Arbeitnehmer einschließlich
Jugendliche und Auszubildende
monatlich
täglich
65,00 €
2,17 €
je 124,00 €
je 4,13 €
313,00 €
10,43 €
Volljährige
Familienangehörige
monatlich
täglich
65,00 €
2,17 €
je 124,00 €
je 4,13 €
313,00 €
10,43 €
Familienangehörige vor
Vollendung des 18. Lebensjahres
monatlich
täglich
52,00 €
1,74 €
je 99,20 €
je 3,30 €
250,40 €
8,34 €
Familienangehörige vor
Vollendung des 14. Lebensjahres
monatlich
täglich
26,00 €
0,87 €
je 49,60 €
je 1,65 €
125,20 €
4,17 €
Familienangehörige vor
Vollendung des 7. Lebensjahres
monatlich
täglich
19,50 €
0,65 €
je 37,20 €
je 1,24 €
93,90 €
3,13 €
Buchführungspflichtgrenzen 2024
Handelsrechtliche Buchführungspflicht
Befreiung von der Pflicht zur Buchführung und Erstellung eines Inventars
(§ 241a, § 242 Abs. 4 HGB)
Einzelkaufleute
– An den Stichtagen zwei aufeinanderfolgender
Geschäftsjahre (bei Neugründung: wenn die Werte am ersten
Abschlussstichtag nach Neugründung nicht überschritten
werden)
≤ 600.000 € Umsatzerlöse
und
≤ 60.000 € Jahresüberschuss
Steuerliche Buchführungspflicht (§ 141 AO)
Originäre steuerliche Buchführungspflicht (§ 141 AO)
– Umsätze inkl. der steuerfreien, ohne Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 10 UStG, > 600.000 € im
Kalenderjahr oder
– Wirtschaftswert der land- und forstwirtschaftlichen Flächen > 25.000 € oder
– Gewinn aus Gewerbebetrieb/Land- und Forstwirtschaft > 60.000 € im Wirtschafts-/
Kalenderjahr
Freie Unterkunft 2024
Zeitraum Volljährige
Arbeitnehmer
Jugendliche/
Auszubildende
Unterkunft Aufnahme
im AG-Haushalt oder
Gemeinschaftsunterkunft
Unterkunft
Aufnahme
im AG-Haushalt oder
Gemeinschaftsunterkunft
Unterkunft belegt mit …
… einem Beschäftigten monatlich
täglich
278,00 €
9,27 €
236,30 €
7,88 €
236,30 €
7,88 €
194,60 €
6,49 €
… zwei Beschäftigten monatlich
täglich
166,80 €
5,56 €
125,10 €
4,17 €
125,10 €
4,17 €
83,40 €
2,78 €
… drei Beschäftigten monatlich
täglich
139,00 €
4,63 €
97,30 €
3,24 €
97,30 €
3,24 €
55,60 €
1,85 €
… mehr als drei Beschäftigten monatlich
täglich
111,20 €
3,71 €
69,50 €
2,32 €
69,50 €
2,32 €
27,80 €
0,93 €
Sozialversicherung Fälligkeitstermine 2024
Fälligkeitstermine in der Sozialversicherung 2024
Monat Jan. Feb. Mrz. Apr. Mai Jun.
Beitragsnachweis muss spätestens um 0.00 Uhr am …
vorliegen*
25. 23. 22. 24. 24.*² 24.
Zahlungseingang spätestens am … 29. 27. 26. 26. 28.*3 26.
Monat Jul. Aug. Sept. Okt. Nov. Dez.
Beitragsnachweis muss spätestens um 0.00 Uhr am …
vorliegen*
25. 26. 24. 24.*4 25. 19.
Zahlungseingang spätestens am … 29. 28. 26. 28.*5 27. 23.
* Der Beitragsnachweis muss zu Beginn dieses Tages bei der Einzugsstelle vorliegen; die elektronische
Übermittlung muss also spätestens 1 Tag vorher erfolgen.
*² 27.05. / *3
29.05.: Das spätere Datum gilt nur für die Bundesländer, in denen Fronleichnam KEIN Feiertag
ist. Maßgeblich ist der Sitz der Einzugsstelle.
*4 25.10. / *5
29.10.: Das spätere Datum gilt nur für die Bundesländer, in denen der Reformationstag
KEIN Feiertag ist. Maßgeblich ist der Sitz der Einzugsstelle.
Quelle: www.aok.de/fk
Größenklassen nach §§ 267/267a HGB nach BilRUG
Bilanzsumme (€) Umsatzerlöse (€) Mitarbeiter
kleinst** ≤ 350.000 ≤ 700.000 ≤ 10
klein* ≤ 6.000.000 ≤ 12.000.000 ≤ 50
mittelgroß* ≤ 20.000.000 ≤ 40.000.000 ≤ 250
groß* > 20.000.000 > 40.000.000 > 250
Die Europäische Kommission hat zur Änderung der Größenklassen die Richtlinie (EU) 2023/2775
veröffentlicht, diese muss allerdings erst noch in innerstaatliches Recht umgesetzt werden.
* § 267 HGB
** § 267a HGB
Mindestlohn 2024
Wert Zeitraum 2023 2024
Mindestlohn* Stunde 12,00 € 12,41 €
Die Werte der „Pauschbeträge für Sachentnahmen (unentgeltliche Wertabgaben)“ lagen zum Redaktionsschluss noch nicht vor.
Die Änderungen aufgrund des Wachtumschancengesetzes sind ebenfalls
noch nicht in Kraft getreten.